酒业再议消费税 700亿元年税收如何分配？

【黄河啤酒官方网站】一年超过700亿元的酒类消费税，该怎么收？

近期消费税改革再次成为酒业热议的话题。在最近一些上市酒企的股东大会、业绩说明会上，也有投资者问到了消费税的话题。

1994年至今，酒类消费税已经征收了30年。其间虽然多次调整，但整体上酒类消费税随着销售体量膨胀持续上升。

酒业的消费税是在生产环节征收，而此次改革探讨征收可能后移，且央地分配也可能出现调整，引起了酒业广泛关注。

接受记者采访的行业分析人士普遍认为，白酒的消费税从生产端调整到批发、销售端征收的难度较大，这与酒水销售渠道庞杂、价格体系复杂有关；啤酒、黄酒、葡萄酒等征收调整难度较小，但同时对消费税的贡献也有限。

与此同时，随着不同品类、不同体量酒企加速分化，酒业对现行的白酒从量消费税、葡萄酒消费税等也一直有反馈意见。

消费税征收后移，对税务体系的监管能力提出了很高要求。

根据国泰君安的研究，英国、日本、韩国等绝大多数国家，酒类征税主要是生产环节征收，仅有少数国家如美国、澳大利亚等会在批发零售环节征收。

当然，随着酒企加码数字化建设，地方征收管理体系水平也在提高，国内后端征税的可行性依然是提升的。

如果最终调整，对于酒企和地方政府又会带来哪些影响？

即便是消费税征收后移，也不代表酒企就能减轻税负。为确保市场竞争力，当前白酒生产企业普遍向渠道、终端提供政策性费用支持。一旦征收后移，渠道、终端自然会向酒企要求更多补贴，减少甚至抵消这部分税费开支。只有少数品牌力强、渠道议价力强的高端白酒可以拒绝补贴，而渠道、终端则会进一步向下游消费者转嫁这部分成本。

有研究就认为，头部优势酒企与中后端酒企会进一步分化。

而在不同环节征收，会对不同省市产生不同影响。

白酒消费大省多在中东部，且一二线城市白酒消费能力更强，但头部酒企多在中西部且集中在中小城市，消费地与生产地明显不对等。

如果征税转移到销售端且地方可分享，广东、山东、河南、江苏、安徽等省份将征到更多消费税。如果征税依旧保留在生产环节，则有利于四川、贵州等白酒生产大省。

“牵一发动全身。”有券商分析师对记者评价。

但无论征收是否调整，如地方政府能分享到消费税，将有动力鼓励消费、改善消费环境，抑制地方保护主义，也可逐步改变以投资拉动经济发展的发展模式。

相比之下，业内对于白酒的从量税反馈意见要更大。

由于从量税不分价格统一征收，越是高端白酒，越是提价，消费税率反而相对越低。

这也导致了中小酒企客观上面临更大的消费税负。不少行业人士就认为，有失公平，影响中小酒企的生存，一直呼吁减免。记者此前就了解到，即便是今年“两会”期间，也有酒业人大代表建议取消白酒的从量税。

白酒之外，啤酒、葡萄酒、黄酒也都面临消费税，已经多年未变。

其中，黄酒和啤酒都是从量税。黄酒是按照240元/吨征收，1994年至今未变；啤酒在2001年调整后，目前根据出厂价有两级税率：每吨出厂价格在3000元及以上的（不含增值税），250元/吨；每吨3000元以下的，单位税额为220元/吨。

相较于白酒，啤酒的价格更透明，渠道相对简单，更接近于快消品以销定产的模式，消费税征收后移的难度理论上要小于白酒。但由于均价低、消费频次高，啤酒的价格敏感度也是各类酒类产品中最高的。如果征收后移，会否影响啤酒的销售？

“如果征收后移，对啤酒价格我认为影响不大，依然可以消化。一方面企业少了这部分税后，出厂价可能会调整，另一方面企业可能会拿出一定补贴，渠道也会有一定弹性。”啤酒行业专家方刚对记者表示。

啤酒产量占到所有酒类产品产量的六成以上，但其贡献的消费税远不能与白酒相提并论。2023年全国啤酒总产量3789万千升，不考虑体积质量换算，其贡献的消费税最多不到95亿元。

黄酒对消费税的贡献更小。2023年，全国黄酒企业完成总产量190万千升，按此推算去年黄酒的消费税不到5亿元。

葡萄酒则是被归类为其他酒，按照应税销售额10%的税率征收消费税，从1994年持续至今未变。此外进口葡萄酒还另有关税，其中部分与中国有贸易协定的国家如智利、新西兰等可享受零关税。

但由于国外葡萄酒普遍被视为农产品，税负显著低于国内葡萄酒企，近年国产葡萄酒受冲击规模和盈利都持续萎缩。2023年葡萄酒行业累计完成销售收入90.9亿元，对比五年前的2018年下滑了一半以上。

在葡萄酒行业看来，沿用原来的消费税率，已经不能对葡萄酒消费产生正确引导，反而影响国产葡萄酒的竞争力。包括张裕股份前董事长周洪江在内的葡萄酒企人士，都曾多次呼吁取消或调整葡萄酒的消费税，实现国内葡萄酒企与国外同行公平竞争。这一呼吁也得到过协会的支持。

而对于啤酒、黄酒，方正证券认为，由于其零售商相对较为分散，最终端可能触及餐厅、小卖部等相对税务征管不太严格的环节，到最终端征收消费税的可控性偏弱，可能造成一定的税收损失。

“针对更加面向大众的消费品，征收环节的下放可能逐级调节，即先后移至批发环节征收，再缓慢过渡到在零售环节征收的模式。”研究指出。